Конец года – время не только для подведения личных итогов о том, какие цели достигнуты и планы выполнены, но и для внимательного взгляда на налоговые обязанности физлица. Объясняем, кто должен подавать налоговую декларацию, как это делать правильно и какие последствия ждут тех, кто этого не сделает. Особенно интересны налоговые нововведения в 2024-м, которые также коснутся деклараций физлиц. Об этом рассказывает эксперт бухгалтерской компании «Точный расчёт».
Фото из открытых источников (иллюстративное)
Как узнать, необходимо ли мне подавать налоговую декларацию? Есть два основных критерия – налоговое резидентство в Республике Беларусь и получение доходов из-за границы. Если вы соответствуете этим условиям, подача декларации становится обязательной.
Не все знают, что налоговая декларация в том числе может послужить инструментом для получения льгот, так называемых налоговых вычетов, поэтому не стоит пренебрегать данным видом отчетности.
Но давайте вернемся к понятию налогового резидентства. Налоговое резидентство физлица определяется в соответствии с законодательством каждой конкретной страны и имеет важное значение для определения налоговых обязательств и применения налоговых льгот. Основным критерием для установления налогового резидентства в Беларуси является количество дней пребывания в стране. Так, если человек проживает в стране более 183 дней в течение налогового периода (календарный год), то он считается налоговым резидентом.
При этом немаловажным для подсчета дней являются цели въезда и выезда из страны и даже наличие гражданства или вида на жительства в Беларуси. Примерами же доходов из-за границы, по которым физическим лицам нужно отчитываться перед белорусскими налоговыми органами могут послужить различного рода вознаграждения за труд, от предпринимательской деятельности, дивиденды, проценты по депозитам и многое другое.
Некоторые доходы, полученные в Беларуси, также подлежат декларированию. Приведем несколько примеров. Если за последние 5 лет вы продали более чем одну квартиру, гараж, машиноместо, дачу или садовый домик и др. объект недвижимости (либо долю в праве собственности на него), доходы от такой продажи следует задекларировать и, в определенных случаях, уплатить с них налог. То же касается ситуации, если в течение 2023 года вы продали более одного легкого автомобиля или хотя бы одно грузовое авто или автобус. Не стоит забывать, что в случае, если вы документально подтвердите расходы на приобретение отчуждаемого имущества, сумму налога можно уменьшить, так как налогообложению будет подлежать только разница (доход минус расходы).
К доходам, по которым вы сами должны отчитаться перед налоговыми органами также относятся подарки от физических лиц в денежной или натуральной форме совокупный размер которых по итогу года превысил сумму в размере 9338 белорусских рублей. Подарки от близких родственников и лиц, с которыми вы находитесь в отношениях свойства (близкие родственники другого супруга, в том числе умершего, объявленного умершим) или от опекуна, попечителя и подопечного декларированию и налогообложению не подлежат за исключением доходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Доходы, которые вы получаете как ИП или самозанятый (плательщики НПД, ремесленники и т.п.), либо заработная плата или дивиденды, выплачиваемые белорусскими компаниями, также вне поля обязанности декларации дохода как физического лица.
Современные технологии делают процесс подачи налоговой декларации максимально удобным. В Беларуси существует несколько способов – от подачи на бумажном носителе лично, по почте или через представителя до использования специализированной онлайн-платформы через «личный кабинет», доступно также мобильное приложение MNS Mobile. Это позволяет существенно сэкономить время и уменьшить риск ошибок.
Срок подачи декларации физическими лицами по итогам 2023 года – не позднее 31 марта 2024 года, срок уплаты налога – не позднее 1 июня 2024 года. Если дата подачи декларации выпадает на выходной (нерабочий или праздничный) день, то последним днем для исполнения обязанности является следующий за ним рабочий день. Налоговая декларация по подоходному налогу подается по установленной форме. Важно помнить, налоговая декларация – это не формальность, а обязанность, за невыполнение которой предусмотрена финансовая ответственность.
Так, за нарушение физлицом установленного срока представления в налоговый орган декларации взимается штраф до 10 базовых величин (370 BYN).
За неуплату или неполную уплату суммы подоходного налога – 15% от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 БВ или 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ, если неуплата или неполная уплата суммы налога совершена плательщиком умышленно.
Кроме того, на сумму неисполненного в срок налогового обязательства начисляется пеня за каждый календарный день просрочки. Пени определяются в процентах от неисполненного налогового обязательства с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.
Хочется обратить внимание читателей на наметившуюся тенденцию усиления мер налогового контроля за деятельностью физлиц, а также трансформацию и усовершенствование ранее существовавших подходов.
Об этом говорят в том числе планируемые изменения налогового законодательства, которые вступят в силу с 1 января 2024 года. В частности, с начала следующего года устанавливается новая ставка подоходного налога в размере 25%. Эта ставка будет применяться ко всем доходам физлица в виде дивидендов, вознаграждений по трудовым и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, полученных от источников в Беларуси. При условии, что сумма таких доходов за календарный год превысит 200 000 рублей.
Исчислять налог будет налоговый орган на основании декларации, которую физлицо обязано представить не позднее 31 марта, следующего за отчетным годом.
Стоит также обратить внимание на то обстоятельство, что одним из законопроектов «Об изменении законов по вопросам налогообложения» была предусмотрена обязанность физлиц сообщать о наличии счетов в иностранных банках. Это говорит о наличии интереса контролирующих органов к подобного рода сведениям. На данный момент такая обязанность исключена, но это не значит, что о ваших доходах на зарубежных счетах регулятору неизвестно сейчас или не станет известно в будущем.
Огромный пласт информации фискальные органы получают в рамках взаимодействия с аналогичными органами других стран, руководствуясь одной из процедур, предусматривающих обмен информацией и соглашения об избежании двойного налогообложения здесь играют важную роль.
Немногие также осведомлены о том, что уже достаточно давно существует обязанность физлиц сообщать по установленной форме в налоговый орган по месту постановки на учет об участии в иностранной компании (организации). Причем не позднее 10 рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником организации. За нарушение грозит штраф до 20 БВ (740 BYN).
Все эти и другие меры делают финансовые операции физлиц более прозрачными для контролирующих органов, а также предотвращают уклонение от уплаты налогов.
Отдельно хотелось бы остановиться на камеральном контроле, проводимом налоговыми органами в отношении физлиц, в частности на проверке соответствия расходов и доходов человека. Нет смысла перечислять сухие нормы законодательства, главные выводы, которые стоит сделать каждому следующие: если вы тратите много больше, чем зарабатываете официально и с чего платите налоги, нужно быть готовым к тому, что рано или поздно вас попросят пояснить источники доходов. И если не получится доказать, что все суммы, которые вы потратили, были получены законно и с них уплачены необходимые налоги, то с разницы превышения надо заплатить подоходный налог по ставке 26%.
Именно в этот момент и таким образом вскрываются незаконная предпринимательская деятельность, зарплаты в конвертах и незадекларированные доходы из-за границы. И одной уплатой налога по повышенной ставке может не обойтись. В зависимости от ситуации могут быть предприняты различные меры, предусматривающие в том числе как повышенную налоговую ставку, так и штрафы с конфискацией предмета административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения (например, компьютерной техники и телефонов), а также конфискации до 100% от суммы дохода, полученного в результате такой деятельности. В случае, когда нарушение совершено умышлено, а размер ущерба равен значительному, крупному или особо крупному размеру – возможно привлечение и к уголовной ответственности.
Значительным размером ущерба признается размер ущерба на сумму в 2000 и более раз превышающую размер базовой величины, установленный на день совершения преступления, крупным размером – в 3500 и более раз, особо крупным размером – в 30 000 и более раз превышающий размер базовой величины.
Особо следует отметить то, что такой контроль может проводиться в отношении не только налоговых резидентов Беларуси, но и в отношении тех, кто давно здесь не проживает и имеет другие паспорта, помимо белорусского гражданства.
Подводя итог, стоит напомнить о необходимости тщательно и внимательно относиться к своим налоговым и иным обязательствам, предусмотренным законодательством той страны, где вы проживаете, ведете бизнес, владеете недвижимостью и банковскими счетами. И чем раньше вы это начнете делать, тем быстрее и глубже погрузитесь в тему налогового планирования и финансовой грамотности, что позволит предотвратить предъявления к вам со стороны государства необоснованных требований и претензий.