В настоящей публикации мы рассмотрим ключевые риски, возникающие при переходе от ИП к коммерческой организации. К каким последствиям они могут привести – от привлечения к административной ответственности до признания недействительной государственной регистрации коммерческой организации – и как их избежать.
В соответствии с п.3 Положения о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом (далее – Положение), в заявлении о государственной регистрации подтверждается, что сведения, содержащиеся в представленных для государственной регистрации документах, в том числе в заявлении, достоверны. Собственник имущества несет ответственность за достоверность сведений.
К недостоверным сведениям могут относиться: ненадлежащий юрадрес, сведения о соблюдении порядка создания коммерческой организации (детально регламентирован Положением), иные сведения, отражаемые в заявлении о госрегистрации, уставе, иных документах.
Последствия – признание недействительной госрегистрации, со взысканием полученного дохода с организации и ее ликвидации.
Помимо обязательных требований, в уставе должны содержаться сведения о создании коммерческой организации в соответствии с Законом от 22 апреля 2024 г. № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее – Закон).
К таким нарушениям можно отнести:
Передача прав и обязанностей ИП и активов к коммерческой организации осуществляется на основании передаточного акта, подписанного ИП и составленным на дату, предшествующую дате государственной регистрации такой коммерческой организации. (п.10 Положения).
Не составление акта, нарушение обязательных требований к составлению акта является нарушением порядка создания ИП коммерческой организации и может влечь признание недействительной госрегистрации такой организации.
Также ИП, при передаче имущества, должен учесть наличие иных правообладателей (собственников и т.д.) и провести необходимые правовые процедуры.
При создании коммерческой организации индивидуальный предприниматель обязан не позднее даты, предшествующей дате государственной регистрации этой коммерческой организации, представить налоговую декларацию (расчет) за период с начала текущего налогового периода по день ее представления по подлежащим уплате налогам (п.22 Положения).
Коммерческая организация исполняет налоговое обязательство ИП не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такая коммерческая организация зарегистрирована в ЕГР (п.22 Положения).
Для использования контрольных знаков, знаков защиты и т.д. ИП обязан указать эти знаки в передаточном акте и до начала их оборота, но не позднее 1 месяца после регистрации, от имени коммерческой организации передать сведения в государственную информационную систему маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации (п.12 Положения)
Коммерческая организация вправе в течение одиннадцати месяцев со дня ее государственной регистрации использовать кассовое оборудование, зарегистрированное в системе контроля кассового оборудования за создавшим ее индивидуальным предпринимателем, при условии обращения в республиканское унитарное предприятие «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» за внесением изменений в систему контроля кассового оборудования в течение двух месяцев с даты государственной регистрации такой коммерческой организации (п.17 Положения).
Коммерческая организация, в том числе созданная ИП, обязана сформировать уставный фонд в размере, указанном в уставе, в сроки, предусмотренные уставом, но не позднее 12 месяцев от даты госрегистрации.
Вновь созданная, в том числе в порядке «бесшовного» перехода, коммерческая организация, претендующая на применение УСН, должна в течение 20-и рабочих дней со дня государственной регистрации подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию по месту постановки на учет (п.3 ст. 327 НК)