В Беларуси доступны несколько вариантов легализации деятельности фрилансеров. В их числе регистрация в качестве индивидуального предпринимателя с уплатой подоходного налога или в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) при соответствии определенным требованиям. Myfin.by вместе со старшим юристом налоговой практики Legaltax Дмитрием Залесским разбирается, при каких условиях белорусские фрилансеры могут применять НПД, в том числе в отношении доходов, получаемых из-за границы.
Фото из открытых источников (иллюстративное)
НПД включает в себя уплату взносов в ФСЗН, избавляет от необходимости ведения учета и подачи отчетности, позволяет производить уплату налога с помощью мобильного приложения. Это делает его действительно привлекательным для фрилансеров, желающих при минимальных затратах осуществлять свою деятельность законно.
НПД уплачивается со всех поступлений на расчетный счет, электронных кошельков и с наличной выручки. Базовая ставка НПД – 10 % от суммы всех поступлений. Если доход, полученный от организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, превышает 60 000 белорусских рублей в год, то ставка НПД – 20% от суммы, превысившей указанный лимит (п. 1 ст. 381-2 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – (НК)).
Для применения НПД существует определённый Перечень видов деятельности, среди которых, например, фотосъемка, изготовление фотографий, видеосъемка событий, специализированная офисная деятельность, письменный и устный перевод, парикмахерские и косметические услуги, производство одежды, разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения и их техническое обслуживание.
Однако законодательством не ограничено, что плательщик НПД может работать исключительно с заказчиками-резидентами Республики Беларусь и получать оплату только в белорусских рублях на свой счет.
Соответственно, при работе с зарубежными заказчиками у фрилансера могут возникнуть следующие сомнения:
Объектом налогообложения НПД признается, в том числе, профессиональный доход, полученный от источников за пределами Республики Беларусь (абз. 2 ч. 1 ст. 379 НК), что прямо разрешает плательщикам НПД работать с иностранными заказчиками.
Доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному НБ РБ на дату его получения (п. 6 ст. 381-1 НК).
Исходя из этого, доход может быть получен плательщиком НПД и в иностранной валюте, но с обязательным пересчетом в белорусские рубли для целей исчисления суммы НПД, подлежащей уплате.
В настоящее время наше законодательство не содержит положений, запрещающих получение дохода на счета в иностранных банках. В частности в абз. 2 п.1 ст.381-5 НК предусмотрено, что датой получения профессионального дохода является дата поступления денежных средств на счета плательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц.
Аналогичное положение существует и в отношении денежных средств, поступающих в электронные кошельки плательщиков. Как видно, законодатель не указывает на обязательное наличие счета именно в белорусском банке.
Важно отметить, что в приложении «Налог на профессиональный доход» плательщик самостоятельно формирует «Чек», с суммы которого он ежемесячно уплачивает НПД. При отсутствии расчетного счета в белорусском банке у налоговых органов могут возникнуть обоснованные сомнения в подлинности размера доходов плательщика.
Чтобы избежать последующего доначисления подоходного налога с суммы большей, чем в действительности была получена плательщиком, рекомендуем в случае запроса налогового органа предоставить выписку с соответствующего счета (электронного кошелька) – этим можно подтвердить реальный размер полученного дохода, с которого был уплачен НПД.
Помимо банков и электронных кошельков фриланс-специалисты часто используют платежные платформы, которые оказывают схожие с банковскими услуги. Работа через такие платежные системы хотя и прямо не запрещена, но не урегулирована законодательством Республики Беларусь, поэтому возможность их использования в качестве места аккумулирования дохода плательщика находится вне правового поля.
Принципиальное значение для корректного исчисления НПД имеет принадлежность счета конкретному плательщику НПД, а также возможность подтвердить действительную сумму дохода. Поэтому до поступления денег через такие платформы рекомендуем убедиться, что они предоставляют выписки, схожие по содержанию с банковскими.
Исходя из разъяснения Министерства финансов Республики Беларусь, оплата НПД в бюджет будет осуществляться ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, а подача налоговых деклараций по НПД не предусматривается.
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь придерживается аналогичной позиции, указывая, что необходимость предоставления декларации отсутствует с того момента, когда физическое лицо станет плательщиком НПД.
В соответствии с белорусским валютным регулированием, фрилансер, находящийся в Беларуси более 183 дней в календарном году, признается ее резидентом, а получение им денежных средств от иностранной компании является валютной операцией.
Сделки, расчеты по которым производятся с использованием приложения «Налог на профессиональный доход», по общему правилу могут совершаться без заключения гражданско-правовых договоров в письменной форме (ст. 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).
Однако когда речь идет о внешнеэкономической сделке, она должна быть совершена в письменной форме (ст. 1116 Гражданского кодекса Республики Беларусь). В свою очередь, валютные договоры подлежат регистрации НБ РБ при одновременном наличии следующих условий: