Onliner рассказывает, кому в этом году надо отчитаться и заплатить подоходный налог и что может привлечь внимание налоговых органов.
Вам нужно отчитаться перед налоговой, если вы:
Это самые частые случаи, говорит эксперт в области бухгалтерского учета и расчета налогов Елена Игнатович. Полный перечень можно найти на сайте МНС.
Если есть личный кабинет налогоплательщика, то декларацию по подоходному налогу можно сформировать там. У налоговых органов есть информация по поступлению денежных средств, например, из-за границы — она уже будет отражена в декларации в личном кабинете, что значительно облегчит ее заполнение.
Если личного кабинета нет, то можно заполнить декларацию по старинке: скачать бланк на сайте МНС по этой ссылке, заполнить все сведения, подписать и отнести в любую налоговую инспекцию или выслать почтой.
— Советую посылать такую корреспонденцию заказным письмом: так вы точно будете уверены в том, что ваше письмо доставлено, — отмечает Елена Игнатович. — Если кроме декларации физлицо предоставляет еще и сопровождающие документы (справку от налогового органа другой страны, копию договора с работодателем и другие), то помимо заказного письма советую оформить еще опись вложения и перечислить все документы, которые отправляются с письмом, чтобы ничего не потерялось в дороге.
Также можно предоставить декларацию через своего уполномоченного или законного представителя либо воспользоваться услугами налоговых консультантов.
Что дальше? Налоговая инспекция рассматривает декларацию и документы и до 30 апреля высылает уведомление о сумме подоходного налога.
Уплатить подоходный налог нужно не позднее 1 июня 2025 года. Это можно сделать как в кассе банка по реквизитам платежа, так и с карты физлица. Платить можно частями, главное — уложиться в сроки.
Разберем на понятных примерах, кому надо подавать декларацию по подоходному налогу за 2024 год, а кому нет.
Человек постоянно живет на территории Беларуси, но при этом работает на иностранную компанию и получает доходы от такой работы из-за границы.
— Если между Беларусью и страной-нанимателем есть соглашение об избежании двойного налогообложения и если иностранная компания уплачивала подоходный налог, то работнику в Беларуси нужно попросить документ, заверенный налоговым органом страны-нанимателя, о суммах полученных доходов и уплаченного подоходного налога, заполнить налоговую декларацию и приложить к ней этот документ, — поясняет Елена Игнатович.
Работник может сначала попросить справку об уплаченном подоходном налоге у своего иностранного нанимателя и прикрепить ее к декларации по подоходному налогу за 2024 год, а уже потом, если не получается сразу, предоставить в белорусскую налоговую инспекцию документ об уплаченном подоходном налоге за рубежом, выданный уполномоченным иностранным органом. В этом случае налоговый орган Беларуси учтет подоходный налог, уплаченный в другом государстве.
Если между нашей страной и страной-нанимателем есть соглашение об избежании двойного налогообложения, но иностранная компания не уплачивала подоходный налог за работника-белоруса, то он подает декларацию по доходам, полученным от иностранной компании, и уплачивает подоходный налог в бюджет Беларуси в полном размере.
Если между Беларусью и страной-нанимателем нет соглашения об избежании двойного налогообложения, то подоходный налог, уплаченный в иностранном государстве, должен быть принят во внимание со стороны белорусских налоговых органов на основании статьи 224 Налогового кодекса. Такие пояснения давал недавно начальник главного управления налогообложения физлиц МНС Андрей Ковалевский.
Проверить, есть ли у Беларуси соглашение с каким-либо государством, можно на сайте МНС.
Важный нюанс: соглашения об избежании двойного налогообложения по доходам физлиц касаются только непосредственно самого подоходного налога. Если физлицо уплачивает другие налоги (или это делают за него), то нормы соглашения работать не будут.
— Здесь важно понимать, постоянно ли такое физическое лицо проживает на территории Беларуси, то есть является ли оно налоговым резидентом. Как это определить: если физлицо находится на территории страны более 183 дней в календарном году, то оно является налоговым резидентом Беларуси.
При этом важно помнить, что временем фактического нахождения на территории страны считаются периоды, когда человек непосредственно был в Беларуси, а также когда уезжал за границу по следующим причинам:
Итак, если физлицо признается налоговым резидентом Беларуси, то по доходам, полученным за границей, в 2025 году ему нужно предоставить декларацию за 2024 год (что делать, если подоходный налог уплачивался на территории иностранного государства, мы упоминали выше).
Если физлицо не признается налоговым резидентом Беларуси, то по общему правилу декларировать свои доходы здесь и уплачивать подоходный налог не нужно.
Однако для людей, которые постоянно путешествуют или переезжают из страны в страну, важно знать некоторые нюансы. Так, если физлицо одновременно является налоговым резидентом Беларуси и иностранного государства, но у нашей страны с таким государством нет договора по вопросам налогообложения или человек не является налоговым резидентом ни одного государства, в том числе Беларуси, то он признается налоговым резидентом Беларуси. Это правило работает, если в календарном году, за который определяется налоговое резидентство, человек имеет гражданство Беларуси или вид на жительство в стране.
— То есть если человек не проживает 183 дня и более в Беларуси, путешествовал по разным странам в 2024 году, не является налоговым резидентом ни одной страны, но является гражданином Беларуси, то подоходный налог по своим доходам за 2024 год он должен уплачивать в бюджет нашей страны: подать декларацию по подоходному налогу с января по март 2025 года и перечислить подоходный налог до 1 июня.
Как все-таки разобраться, нужно ли отчитываться по доходам, полученным из-за границы или за границей? Елена Игнатович отвечает на частые вопросы от наших читателей.
— Живу на две страны — Польшу и Беларусь. Иногда получаю переводы на карту в польском банке. Нужно ли как-то отчитываться об этом в налоговой здесь?
— Важно определить, какие именно переводы на карту получает физлицо и является ли оно налоговым резидентом. Если да и человек получает на свою карту платежи за работу, то по доходам, полученным в Беларуси и Польше за 2024 год, нужно подать декларацию и уплатить подоходный налог в Беларуси.
Отметим, что между Беларусью и Польшей есть соглашение об избежании двойного налогообложения.
— Везу крупную сумму денег через границу и буду ее декларировать. Попадет ли эта информация в налоговую, надо ли будет платить подоходный налог?
— Важно разграничивать декларирование денег при прохождении таможенного контроля и декларирование средств для уплаты налогов с дохода.
Конечно, сведения о задекларированных суммах попадут в налоговые органы. Есть ли необходимость платить подоходный налог, зависит от того, когда эти средства были получены в качестве дохода, был ли ранее уплачен подоходный или другой налог, который необходимо было уплатить по доходам от предпринимательской или самостоятельной деятельности, и являлось ли физлицо налоговым резидентом Беларуси на момент получения дохода.
Также каждому физическому лицу стоит помнить о процедуре сопоставления доходов и расходов за 10 полных лет и более ответственно подходить к ежегодному декларированию своих доходов.
— Дочь живет в Польше и присылает мне на карту деньги, чтобы я погашала ее кредит в банке. Нужно ли платить налог? Это не совсем подарок, потому что деньгами я, по сути, не пользуюсь. И будут ли вопросы, если эти деньги мне на карту будет пересылать ее муж?
— Деньги, которые дочь перечисляет маме (близкое родство) или зять (свойство) не являются объектом для исчисления подоходного налога. Подавать декларацию и уплачивать подоходный налог не нужно.
Но стоит помнить, что если в отношении мамы проведут процедуру сопоставления доходов и расходов за последние 10 лет и деньги, полученные от дочери или зятя, будут указаны в пояснениях как источник дохода и будут превышать 100 базовых величин (4200 рублей) за календарный год (налоговый период), а мама на дату начала проверки непрерывно в течение не менее пяти лет будет в базе не занятых в экономике, то ей придется уплатить подоходный налог по ставке 10% от суммы перечислений от дочери и зятя, которые превышают 100 базовых величин за каждый календарный год.
— Получила оплату своей работы из-за границы в криптовалюте. Могут ли у налоговой быть какие-то вопросы ко мне, надо ли платить подоходный?
— Использование криптовалюты в качестве средства платежа в Беларуси запрещено, поэтому физлицо нарушило законодательство в сфере обращения с криптовалютой — к нему могут возникнуть вопросы у различных госорганов.
— Если я применяю налог на профдоход в России, нужно ли мне декларировать доход?
— Да, нужно, при этом с полученного дохода надо будет заплатить еще и подоходный налог в Беларуси, так как в соглашении об избежании двойного налогообложения между Беларусью и Россией назван только подоходный налог, поэтому зачесть налог на профессиональный доход в счет уплаты подоходного налога нельзя.
Также замечу, что если физическое лицо применяет на территории Беларуси НПД и является плательщиком НПД на территории России, то с высокой долей вероятности доходы, полученные в России, необходимо будет отражать в белорусском приложении «Налог на профессиональный доход» и уплачивать с таких сумм НПД еще раз, но уже в бюджет Беларуси. По данному вопросу советую обращаться в налоговую инспекцию или по единому номеру 189, чтобы исключить неприятные последствия.
— Если я работаю на НПД, нужно ли подавать декларацию?
— Нет, потому что уплата налога на профессиональный доход в Беларуси заменяет уплату подоходного налога по доходам, полученным на территории Беларуси и за ее пределами.
Поэтому по доходам, которое физлицо получило как плательщик НПД, не нужно еще раз уплачивать подоходный налог и подавать декларацию.
— Если я учредитель и получаю дивиденды, нужно ли с них платить подоходный?
— Из вопроса не ясно, на территории какой страны физлицо получает дивиденды. Если в Беларуси, то дивиденды являются объектом для исчисления подоходного налога, и при выплате дивидендов юрлицо обязано было удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет.
Если дивиденды, например, получены на территории России или из этой страны, то по ним также уплачен (должен быть уплачен) подоходный налог в ее бюджет. Но нужно задекларировать полученные суммы на территории Беларуси: предоставить декларацию по подоходному налогу и справку уполномоченного органа России об уплате налога в этой стране.
— Открыл ИП в Грузии — нужно ли декларировать доход в Беларуси?
— Если такое физлицо — резидент Беларуси, то по доходам, полученным от предпринимательской деятельности в Грузии за 2024 год, нужно предоставить декларацию по подоходному налогу.
Если подоходный налог уплачен в Грузии, то при наличии соглашения между странами он будет зачтен в счет уплаты подоходного налога в Беларуси. Конечно, в налоговый орган Беларуси нужно предоставить подтверждение уполномоченного органа о суммах подоходного налога, уплаченного в Грузии.
Нужно подать декларацию, если с 1 января по 31 декабря 2024 года человек продал:
— Один автомобиль в этом году продал, а второй подарил жене, он теперь записан на нее. Должен ли я что-то декларировать?
— Нет, не должны, так как физическое лицо подарило близкому родственнику автомобиль, а не продало его постороннему лицу.
Нужно подать декларацию по подоходному налогу, если в течение пяти лет была продажа, мена, рента:
— Пятилетний срок исчисляется с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. Значит, в течение пяти лет продали две квартиры — нужно подать декларацию и уплатить подоходный налог. Если физическое лицо продало два и более объекта в один день, то оно может само выбрать, с какого объекта будет уплачиваться подоходный налог, — поясняет Елена Игнатович.
Как посчитать подоходный с продажи квартиры
Чтобы уплачивать подоходный налог не со всей суммы, полученной от продажи недвижимости, физлицо может по своему выбору применить один из двух вариантов имущественного налогового вычета:
1. В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением квартиры.
2. В размере 20% от суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от отчуждения имущества (в этом случае фактические расходы на покупку квартиры во внимание не принимаются).
Фактически произведенными и документально подтвержденными расходами здесь будут:
- расходы на строительство или покупку квартиры;
- расходы на погашение (возврат) кредитов, займов (включая уплату процентов за пользование кредитом, займом), использованных на строительство или приобретение квартиры (в размере не более фактически погашенной задолженности по кредиту, займу не позднее дня отчуждения имущества);
- расходы на модернизацию или реконструкцию капитальных строений (зданий, сооружений) при наличии полученного разрешения на строительные работы;
- расходы на уплату госпошлин, нотариального тарифа, оплату услуг правового и технического характера в соответствии с законодательными актами о госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, комиссионных вознаграждений при совершении сделки, оплату риелторских услуг, расходы на рекламу отчуждаемого имущества (если физлицо, получившее доход, должно оплачивать ее по законодательству).
Для определения базы по подоходному налогу с продажи квартиры нужно сделать пересчет — осовременивание. Как это делается: расходы в белорусских рублях пересчитываются в доллары по официальному курсу Нацбанка на день расходов. Расходы в долларах США пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка на дату фактического получения доходов от возмездного отчуждения имущества.
При этом если курс белорусского рубля по отношению к доллару, установленный Нацбанком в день таких расходов, больше курса рубля по отношению к доллару на дату фактического получения доходов от возмездного отчуждения имущества, то указанный выше пересчет не производится.
Покажем, как могут выглядеть такие расчеты. Например, в декабре 2024 года физическое лицо продало вторую квартиру и получило за нее 300 000 рублей (23 декабря 2024 года курс доллара был 3,4468 рубля). Квартира была куплена в 2023 году за 194 033 рубля (14 февраля 2023 года курс доллара составлял 2,7719 рубля).
Чтобы осовременить расходы на покупку квартиры, нужно 194 033 рубля разделить на 2,7719 (курс на дату покупки квартиры), а затем умножить на 3,4468 (курс на дату продажи квартиры). Получится 241 276 рублей.
Таким образом, имущественный вычет будет составлять 241 276 рублей. На эту сумму физическое лицо сможет уменьшить базу для исчисления подоходного налога при продаже квартиры (300 000 − 241 276 = 58 724 рубля). Значит, физическое лицо должно будет уплатить подоходный налог с продажи второй квартиры в размере 58 724 × 13 ÷ 100 = 7634,12 рубля.
Часто люди думают, что если в 2024 году они получили подарки на сумму менее 10 431 рубля, то декларировать такие доходы не нужно.
Но норма Налогового кодекса звучит так: «Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы в размере, не превышающем 10 431 белорусского рубля, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности».
— Если вы, как ИП или как физлицо, работаете на НПД и принимаете денежные средства на свою карту, но забываете уплатить с них налог, то такие суммы по своей сути не являются подарками и облагаются налогом.
Также стоит помнить: представители налоговых органов высказывали мнение, что чаевые работникам кафе, ресторанов, отелей и так далее не являются подарками, и вне зависимости от суммы с них нужно уплачивать подоходный налог и подавать декларацию.
Суммы за консультации, не превышающие 10 431 рубля за 2024 год, также не являются подарками, как и зарплата или вознаграждение, полученные из-за границы или за границей, для проживающих в Беларуси физлиц.
— Ежегодное декларирование своих доходов — это не право, а обязанность физического лица, — отмечает Елена Игнатович.
Если не подать декларацию до 31 марта 2025 года, будут последствия.
Если есть сумма налога к уплате и просрочка составит более 30 рабочих дней или нет суммы налога и просрочке более 12 месяцев, то штраф будет 0,5 базовой величины с увеличением на 0,5 БВ за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин. Базовая величина в Беларуси в 2025 году — 42 рубля — значит, минимальный штраф за неподачу декларации по подоходному налогу составит 21 рубль, а максимальный — 420 рублей.
Также есть ответственность за несвоевременную уплату подоходного налога. Если неуплата или неполная уплата превышают 42 рубля, то штраф составит 15% от неуплаченной суммы налога, но не меньше 21 рубля.
— И самое важное: человека может посетить мысль сэкономить и не платить налоги, но физическому лицу всегда стоить помнить о процедуре сопоставления доходов и расходов за 10 лет. В результате при неблагоприятном исходе нужно будет уплатить подоходный налог уже по ставке 26%, а не 13%.