Продажа личных вещей через интернет — от одежды до бытовой техники — частая практика для многих белорусов. Но нужно ли платить налог с таких продаж, в каком случае размещение обычного объявления заинтересует налоговую и где проходит грань, за которой регулярная продажа б/у вещей превращается в глазах налоговой в незаконную предпринимательскую деятельность? В этих вопросах разбираемся с адвокатом Минской городской коллегии адвокатов Амирханян Дианой Артуровной, имеющей более 10 лет юридического стажа.
Начнём с главного: если физическое лицо продаёт свои собственные бывшие в употреблении вещи, это не считается предпринимательской деятельностью. Гражданину не нужно регистрироваться в качестве ИП или отправлять какие-либо уведомления в налоговые органы. Однако закон чётко оговаривает ключевое условие: эти вещи изначально должны приобретаться, производиться или использоваться исключительно для личных, семейных, домашних или иных нужд, не связанных с бизнесом.
— Как разъясняют в Министерстве по налогам и сборам, — комментирует Диана Артуровна, — доход, полученный от продажи принадлежащих человеку б/у вещей, подоходным налогом не облагается. Соответственно, и подавать налоговую декларацию не нужно.
Согласно Налоговому кодексу, доходы граждан от возмездного отчуждения личного имущества (если речь не идёт о недвижимости, автомобилях и некоторых других специфических категориях) полностью освобождены от подоходного налога.
Для машин и квартир действуют свои особые правила. Например, декларировать и оплачивать налог придётся, если вы продаёте второй и последующий легковой автомобиль в течение одного календарного года.
В Гражданском кодексе (ч. 2 п. 1 ст. 1) прописано: предпринимательство — это самостоятельная деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли, в том числе от продажи вещей, произведённых, переработанных или приобретённых для продажи.
При этом в законе нет конкретного порога по количеству сделок или сумме выручки, после которого вас посчитают предпринимателем. Налоговые органы всегда оценивают всю совокупность признаков.
Главные критерии для проверки:
Всё зависит от первоначальной цели покупки, — объясняет адвокат. — Если вы продаёте свой ноутбук, который ранее приобретали для себя и которым какое-то время пользовались, налог платить не нужно, независимо от цены сделки. Но если человек начинает регулярно закупать технику (в том числе за границей) ради перепродажи, это уже предпринимательская деятельность.
При этом сами по себе эти признаки не являются основанием для квалификации деятельности как предпринимательской, если вещи изначально приобретались для личного потребления.
Если налоговая докажет, что под видом продажи личного б/у имущества человек занимается систематической перепродажей закупленных товаров, это квалифицируют как розничную торговлю. Такой вид деятельности по закону не входит в разрешённый перечень для плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). Заниматься такой торговлей можно только после официальной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Если осуществлять предпринимательскую деятельность без государственной регистрации, наступает административная ответственность по части 2 статьи 13.3 КоАП. Данная норма влечёт наложение штрафа в размере до ста базовых величин. Помимо этого, предусмотрена конфискация самого предмета административного правонарушения (товара), орудий и средств его совершения, а также до ста процентов полученного в результате такой деятельности дохода.
Правоприменительная практика наглядно подтверждает, что подобные правонарушения активно выявляются контролирующими органами, и чаще всего это происходит именно в сфере торговли через социальные сети.