Снова поднимаем животрепещущую для индивидуальных предпринимателей тему. Пытаемся разобраться с помощью налогового консультанта в наеме работников при отсутствии разъяснений регулятора.
Начать хочется с афоризма, который приписывают Гёте: "Если кто-нибудь захочет изучить все законы, то у него не будет времени нарушать их". Чтобы сэкономить время предпринимателей, Tochka.by решила вернуться к важному для ипэшников вопросу.
В редакцию обратился взволнованный читатель по поводу статьи от 28 марта 2024 года. В ней налоговый консультант обратила внимание на корректировку закона, связанную с привлечением физических лиц: ИП нельзя нанимать более трех работников.
"Многие бухгалтеры ссылаются на вашу статью, потому что ничего другого я не нашел, в налоговой ничего не предоставили", – сетует читатель. И, похоже, выливая негодование на СМИ, вскрывает одну из проблем законотворчества: вариативность толкований.
По его оценкам, изменение формулировки в Гражданском кодексе (обновленном с 01.10.2024 года) "при осуществлении предпринимательской деятельности" на "для занятия предпринимательской деятельностью" ничего не меняет.
Возникает вопрос к законодателям: зачем менять формулировку, если это ни на что не влияет?
Цель эксперта – разобраться в новшестве. Такое внимание к деталям основано на опыте правоприменительной практики и продиктовано желанием перестраховать ипэшников.
Журналист Tochka.by снова обратился к практикующему налоговому консультанту Людмиле Мовчан, чтобы совместными усилиями расставить если не точки над "i", то хотя бы все запятые.
Итак, с 1 октября 2024 года, согласно ГК, при осуществлении индивидуальной предпринимательской деятельности гражданин вправе:
Раньше было "при занятии индивидуальной деятельностью" и, что немаловажно, отсутствовал "перечень".
А письмо Минюста, Минэкономики, МНС от 18.01.2008 разъясняет: "Таким образом, определяющим признаком привлечения индивидуальным предпринимателем физических лиц для занятия предпринимательской деятельностью является участие таких лиц непосредственно в деятельности, обеспечивающей получение индивидуальным предпринимателем прибыли".
Данный документ появился в 2008-м неслучайно. Тогда ИП было запрещено нанимать кого-то, кроме родственников. И в этой связи действительно было разумно дать возможность привлечь для работ и услуг сопутствующего характера физических лиц сверх ограничений.
По словам собеседницы, на фоне последних нововведений в Гражданский кодекс данный вопрос заинтересовал специалистов. Некоторые отправили запрос в Минэкономики с просьбой объяснить, как изменение формулировки повлияет на практику.
В ведомстве ответили, что подход останется тем же: будут считаться лица, обеспечивающие получение прибыли. Но анонсировали разъяснение до 01.10.2024, а его до сих пор нет.
Впрочем, если оно появится даже из таких уважаемых источников, все равно не будет считаться нормативным документом.
По мнению аудитора, с точки зрения русского языка формулировка "при осуществлении деятельности" охватывает все процессы, происходящие в ходе предпринимательства. Это включает весь цикл выполнения задач и обязанностей, связанных с деятельностью, – от начала до конца. "Для занятия предпринимательской деятельностью" – более узкое понятие.
Получается, чтобы понять закон, нужно разбираться в лингвистике или угадывать возможные интерпретации.
Также налоговый консультант обратила внимание, что в ГК есть фраза о том, что к деятельности ИП применяются правила, регулирующие деятельность юрлиц (п. 2 ст. 22), поэтому можно считать, что заключенные договоры между ИП приравниваются к заключению договора с юридическим лицом. А вот самозанятые, в том числе плательщики налога на профессиональный доход, остаются физлицами.
Из этого, по словам эксперта, следуют возможные риски и их оценка.
"Договоры ИП между собой, скорее всего, не будут считаться наемными, а вот в отношении тех, кто платит налог на профдоход, это вполне возможно", – отметила аудитор.
О том, как пишутся и читаются законы, сказано много. Это часто отражается в литературных произведениях, описывающих разные времена и страны.
И, поверив в справедливость своей трактовки, предприниматель должен четко понимать цену риска и последствия от деятельности, которую надзорные органы могут признать незаконной в соответствии со статьей 13.3 КоАП.
Возможное наказание – максимум 200 базовых величин с конфискацией 100% выручки, а также используемых орудий и средств (материальных предметов, используемых в процессе этой незаконной предпринимательской деятельности).
"Понятно, что если где-то проскочил самозанятый на отдельную услугу или подряд с физлицом пересекся в моменте с тремя основными наемными, вероятность признания деятельности незаконной ничтожно мала. Но от того, что скажет бухгалтер, налоговый консультант или еще кто-то в конкретной ситуации, ничего не поменяется. Риски все равно останутся, просто их оценка может быть другой", – заключила специалист.
И напомнила, что предпринимательская деятельность – это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под личную имущественную ответственность.
Практикующий эксперт, основываясь на опыте, вправе оценивать закон в контексте его возможного применения. С этим мнением можно не соглашаться и принимать решения самим, не ссылаясь на статьи в СМИ.
Также у граждан Республики Беларусь есть возможность в соответствии с законом обратиться в любую госструктуру и получить ответ в установленные сроки.