Налоговая система Беларуси уже давно сформирована и значительных изменений в ней не происходит. Но с 2025 года вступил в силу ряд изменений в Налоговый кодекс, которые затронут определенный круг граждан. Внесены они для приведения кодекса в соответствие с законодательными актами, которые были приняты в течение года. Помимо этого, надо адаптировать ставки налогов к инфляционным процессам. О том, что изменилось в уплате налогов для граждан, рассказал начальник главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Андрей Ковалевский.
Индексация льгот и вычетов
В первую очередь в Налоговом кодексе предусмотрена индексация льгот и вычетов в цифровом выражении. В Беларуси существует три вида налоговых вычетов, которые могут применяться к заработной плате: стандартные, социальные и имущественный налоговые вычеты. Все льготы, как ежегодно это происходит, были проиндексированы в среднем на процентный индекс роста потребительских цен - порядка 5-7%. Андрей Ковалевский остановился подробнее на стандартных вычетах в отношении работающих, детей и молодых специалистов.
Например, стандартный вычет на каждого работающего увеличен до Br192 при условии получения дохода не свыше Br1164 в месяц. Вычет на ребенка проиндексирован с Br51 до Br56, вычет для родителей, имеющих двух и более детей, увеличен с Br97 до Br107. Вычет для отдельных категорий граждан (инвалиды, афганцы, чернобыльцы) увеличен с Br246 до Br272.
Вычет для молодых специалистов впервые был введен с 1 января 2024 года и тогда он составлял Br620. В текущем году он увеличен до Br730. "Это та сумма, которая в доходах гражданина не облагается подоходным налогом. Вычет - это не те деньги, которые отдаются дополнительно, а сумма, не облагаемая налогом. При ставке налогов в 13% это позволяет экономить порядка Br90 в месяц, то есть получать на руки больше", - пояснил он.
Данный вычет предоставляется молодым специалистам, которые получили среднее специальное, высшее образование и направлены на работу по распределению. Он предоставляется в течение срока обязательной работы по распределению, а также продолжает предоставляться при условии продолжения трудовых отношений с этим же нанимателем, но всего не более семи лет с даты окончания учебного заведения. Это довольно хорошее подспорье для тех молодых специалистов, которые пытаются и стараются закрепиться на местах, остаться после распределения у нанимателя, подчеркнул специалист.
Из нововведений Андрей Ковалевский также выделил имущественный вычет. Это вычет, который предоставляется лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, которые при этом строят или приобретают жилье. Нормы налогового законодательства говорят о том, что вычет предоставляется однократно в отношении одного объекта недвижимого имущества.
"Но есть категория семей, которые могут строить несколько объектов, поскольку вынуждены входить в такое строительство, - это многодетные семьи. С 2025 года реализовано право таких граждан на получение вычета в отношении других объектов недвижимости при условии, что этот объект строится с государственной поддержкой. То есть, как правило, многодетные семьи строят одновременно двух- и трехкомнатную квартиру на одной лестничной площадке. И поскольку это все-таки два разных объекта недвижимости по документам, то вычет, как правило, получался только в отношении одного объекта. С 2025 года расширены нормы по праву на льготы и, соответственно, многодетные семьи, которые строят жилье с господдержкой, имеют право получить их и на первый, и на второй объекты недвижимого имущества", - рассказал он.
Операции с криптовалютой
Основные изменения по подоходному налогу затронули сферу налогообложения цифровых знаков токенов, то есть криптовалют.
До 2025 года действовали прямые льготы, установленные ранее декретом Президента №8, а впоследствии указом главы государства. До 1 января 2025 года подоходным налогом не облагались доходы от операций с токенами, в том числе по майнингу, приобретению, отчуждению, обмену и так далее. Исключения были предусмотрены в случае, когда физлицо осуществляло неправомерную деятельность с цифровыми знаками, в первую очередь оказывало содействие иным лицам по их приобретению. "В данном случае налоговые льготы не применялись. Если же деятельность была законная, то любые доходы от работы с ними не облагались подоходным налогом. Действие временных льгот распространялось до 1 января 2025 года", - пояснил Андрей Ковалевский.
С 2025 года эти временные льготы прекращены и в Налоговом кодексе введена дополнительно новая статья, регулирующая порядок налогообложения цифровых знаков токенов. "Здесь нужно отметить, что в сфере криптовалют происходят разные меры регулирования. В первую очередь мы помним, что в сентябре 2024 года подписан указ главы государства, который определяет особенности и правовые основания работы с цифровыми знаками. В двух словах указ прямо предусматривает, что отчуждение либо приобретение таких знаков за денежные средства производится исключительно через операторов криптоплатформ, являющихся резидентами ПВТ. Все остальные сделки по отчуждению и приобретению токенов за белорусские рубли, валюту и так далее запрещены. Исключением из этого правила может быть такая ситуация, когда физлицо несколько месяцев проживает за пределами Республики Беларусь, совершает операцию на иностранных криптоплощадках и при этом использует карты иностранного банка. Да, в данном случае он имел право совершать такие операции. Во всех других случаях начиная с сентября 2024 года правовое поле - это только резиденты Парка высоких технологий", - подчеркнул он.
Андрей Ковалевский очертил основные изменения, которые произошли с 1 января 2025 года. "Во-первых, не облагаются подоходным налогом доходы от майнинга. Не облагаются подоходным налогом доходы от любых операций с токенами, совершенные на биржах резидентов ПВТ, либо с токенами, которые выпускались через резидентов ПВТ. Как и ранее, не облагаются налогом доходы в виде токенов в наследство. Дарение от близких родственников и дарение токенов от иных лиц не облагается в пределах общей льготы по подаркам", - рассказал он.
К концу года физлицо должно представить налоговую декларацию и налоговый орган рассчитает подоходный налог. "Здесь нужно помнить, что, согласно новой редакции Налогового кодекса в отношении криптовалют, при налогообложении таких сделок не учитываются расходы, связанные с приобретением криптовалют. То есть налогом будет облагаться весь финансовый результат, выведенный на карты либо полученный наличными денежными средствами от совершения операций с криптовалютами на иностранных криптоплатформах. Еще раз подчеркну, в тех случаях, когда эти операции были разрешены", - объяснил специалист.
Если физическое лицо налоговую декларацию не представляет, либо не уплачивает налог, либо совершил запрещенные операции, то налогообложение таких доходов будет производиться по повышенной ставке в размере 26% - двукратная основная ставка подоходного налога.
Сверхдоходы
Следующее важное направление, которое в текущем году впервые будет осуществляться в отношении граждан, - это налогообложение доходов по ставке 25%. Андрей Ковалевский сразу же пояснил: это коснется не каждого белоруса и не всех доходов.
1 января 2024 года в Налоговом кодексе закреплены нормы, что если физическое лицо получает доходы от источников в Беларуси в совокупном размере, превышающем Br200 тыс., то такие доходы будут облагаться по ставке 25%. Но нужно помнить, что это только исключительно три вида доходов: по трудовому договору, в виде дивидендов и по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.
"Поэтому если физическое лицо получило от источников в Беларуси три вида таких доходов, общая сумма которых превышает Br200 тыс., то размер превышения совокупности этих доходов над этой суммой облагается налогом по ставке 25%", - подчеркнул специалист.
Например, в течение года белорусские организации, которые уплачивают подобные доходы, как и раньше, удерживают налог по обычным ставкам - 13% с приставлением всех льгот и вычетов. По завершении года то лицо, которое получило совокупность таких доходов, представляет налоговую декларацию. Налоговый орган определяет размер, превышающий Br200 тыс., и с него уже исчисляет подоходный налог по ставке 25%. Определяется месяц календарного года, в котором вышло превышение, и налоги, уплаченные в течение года, начиная с этого месяца вычитаются из зачисленной суммы налога, а разница подлежит доплате.
Андрей Ковалевский отметил, что уже возникали вопросы о том, что если человек получил доходы от продажи коммерческой или жилой недвижимости, суммируются ли они для цели определения сверхдоходов? "Нет. Сверхдоходы учитываются только в отношении гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности", - обратил он внимание.
Имущественные налоги
Помимо подоходного налога, основные налоги, которые платят граждане, - транспортный налог, земельный налог и налог на недвижимость. Из изменений здесь опять же следует обратить внимание на индексацию ставок налогов, которые выражены в белорусских рублях.
В 2025 году физические лица будут оплачивать транспортный налог по чуть более высоким ставкам. Они проиндексированы на уровень порядка 5-7%. "Приведу пример, что если в 2024 году основная ставка за автомобиль массой от 1750 кг до 2 т (наиболее популярный сегмент авто у граждан) была Br110, то в 2025 году за такой же автомобиль нужно будет платить Br116. То есть рост Br6 - это порядка 5% от предыдущей ставки. Другие ставки транспортного налога проиндексированы примерно на такой же уровень. Существенного роста транспортного налога однозначно не будет", - отметил Андрей Ковалевский.
Кроме этого, вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, согласно которым налог на транспортные средства повышенной комфортности будет уплачиваться с коэффициентом 10 при условии, что с года выпуска такого транспортного средства прошло не более трех лет и что данный вид транспортного средства включен в перечень, определяемый Советом Министров в постановлении №194. В перечне отражены только исключительно премиальные марки, например, Ferrari, Lamborghini, Aston Martin, Bugatti и другие, а также ряд моделей Mercedes, BMW, Audi.
Гражданам самим не требуется исчислять и рассчитывать транспортный налог, все это делает налоговый орган и к 1 сентября 2025 года направит извещение на уплату данного налога.
Подобные изменения в части ставок произошли и в налоге на недвижимость.
"Всегда можно ориентироваться на прошлогодние извещения и понимать, что в текущем году вследствие инфляционных процессов налог будет выше. Так, например, проиндексирована и ставка подоходного налога в фиксированных суммах, которые платят лица, сдающие в наем жилые помещения, а также ставка единого налога", - рассказал представитель МНС.